审计学第一二章知识总结（第一章审计概述7分）

一、本章考情分析

本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（ 职业怀疑 、 职业判断 等）、审计风险、审计过程等相关内容。 本章 难度较大 ，尤其关于 认定 的理解，是 教材的难点 ，也是考核 综合题 的必备知识点。本章近几年平均分值 7 分左右 。 2020 年 考核了 单选题 和 多选题 。

二、背多分~简答题、综合题

（一）关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定（ 过程、当时 ）

认定	含义	检查方法
1. 发生 （高估虚构、无中生有）	记录或 披露 的交易和事项 已发生 ，且这些交易和事项与被审计单位 有关	◆明细账 倒查至 原始凭证 ◆还结合其他证据： 函证 、核查 对账单
2. 完整性（低估遗漏、已发生）	所有应当记录的交易和事项 均已记录 ，所有应当包括在财务报表中的 相关披露均已包括	原始凭证 顺查 至明细账（ 连续编号 ）
3. 准确性（已记录、可多可少 ）	与交易和事项有关的金额及其他数据 已恰当记录， 相关披露 已得到恰当计量和描述	◆检查原始凭证的金额
认定	各类认定的含义	检查方法
1. 存在 （ ≠发生）	记录的资产、负债和所有者权益是 存在的	◆存货的监盘 ◆应收账款的函证 ◆现金的盘点等
2. 权利和义务（符合资产、负债的定义 ）	记录的 资产 由被审计单位拥有或控制，记录的 负债 是被审计单位应当履行的偿还义务	◆检查文件记录（ 如土地使用证 ） ◆函证
3. 完整性	所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的 相关披露均已包括	◆原始凭证正查至明细账 ◆存货盘点 ◆函证一般难以实现“ 完整性 ”
4. 准确性、计价和分摊 （ 金额正确 ？）	资产、负债和所有者权益 以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录， 相关披露已得到恰当计量和描述
5. 分类	恰当记录
6. 列报	恰当记录

（三） 职业怀疑要求审慎评价审计证据。

【提示】审计中的困难、时间或成本等事项本身， 不能作为省略 不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

（四） 职业怀疑要求 客观评价 管理层和治理层。（★★）

（ 1）由于管理层和治理层为 实现预期利润 或 趋势结果 而承受内部或外部压力， 即使以前正直、诚信 的管理层和治理层 也可能发生变化 。

（ 2）注册会计师 不应依赖以往 对管理层和治理层诚信 形成的判断 。

（ 3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的， 也不能降低 保持职业怀疑的要求， 不允许 在获取合理保证的过程中 满足于 说服力不足的审计证据。

三、总结

认定这方面一定要重点掌握，资产负债表和利润表的认定要区分清楚，可以自己掌握一些记忆方法，毕竟审计需要背的东西很多，可以这样一组一组记忆：{存在资产、发生利润} {资产有归属权~即权利和义务、利润有时间段~即截止} {存货有计价和分摊~即准确性、计价和分摊}

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